Onlineshop verkauft ins EU-Ausland: Schwelle, OSS, Steuersätze

Die Grundregel steht in § 3c Abs. 1 UStG: Als Ort der Lieferung eines innergemeinschaftlichen Fernverkaufs gilt der Ort, an dem sich die Ware bei Beendigung der Beförderung oder Versendung an den Erwerber befindet. Für einen Onlineshop heißt das ganz praktisch: Wo das Paket ankommt, wird die Lieferung besteuert. Ein Händler aus Hannover, der eine Kaffeemühle an eine Privatkundin in Graz verschickt, liefert steuerlich nach Österreich. Ob die Kundin Deutsch spricht, mit welcher Karte sie bezahlt oder wo ihre Rechnungsadresse liegt, spielt für diese Frage keine Rolle.

Fernverkauf meint Lieferungen an Privatkundschaft in einem anderen EU-Land, bei denen der Händler die Ware versendet oder versenden lässt. Verkäufe an Unternehmen mit gültiger Umsatzsteuer-Identifikationsnummer laufen nach anderen Regeln; wie ein Shop Geschäftskunden mit Nettopreisen und eigener Kundengruppe führt, zeigt der Beitrag Kundengruppen und Nettopreise im B2B-Onlineshop. Für den Fernverkauf zählt allein, dass eine Privatperson in einem anderen EU-Land bestellt und die Ware dorthin geht.

Die Ausnahme für kleinere Händler steht in § 3c Abs. 4 UStG. Die Regel des Lieferlands greift nicht, wenn die Fernverkäufe in andere Mitgliedstaaten insgesamt 10.000 Euro (§ 3c Abs. 4 UStG) im vorangegangenen Kalenderjahr nicht überschritten haben und im laufenden Kalenderjahr nicht überschreiten. Zwei Begriffe in diesem Satz sind für die Shoptechnik entscheidend. „Insgesamt“ heißt: Es gibt eine Summe für alle Lieferländer zusammen, keine eigene Grenze je Land. „Laufendes Kalenderjahr“ heißt: Die Schwelle kann mitten im Jahr fallen, und dann gilt die neue Regel noch im selben Jahr, nicht erst nach Silvester. Das Gesetz zählt dabei auch bestimmte Dienstleistungen an Privatkunden im EU-Ausland mit (§ 3a Abs. 5 UStG); wer neben Waren auch Leistungen dieser Art anbietet, klärt die Summe mit der Kanzlei.

Der Blick zurück gehört dazu. Hat der Shop die Schwelle im Vorjahr überschritten, gilt die Regel des Lieferlands vom ersten Tag des neuen Jahres an, auch wenn im Januar noch kaum etwas ins Ausland geht. Der Zähler braucht deshalb zwei Werte: das abgeschlossene Vorjahr und das laufende Jahr. Nur wenn beide unter der Grenze liegen, bleibt es beim deutschen Steuersatz für Pakete ins EU-Ausland.

Dass diese Frage kein Randthema ist, zeigt der Markt: Laut Eurostat haben 2025 78 Prozent (Eurostat) der Internetnutzer zwischen 16 und 74 Jahren in der EU online eingekauft. Wer mit einem Onlineshop gut gefunden wird, bekommt früher oder später Bestellungen aus Österreich, den Niederlanden oder Belgien, oft ohne dass dort gezielt geworben wurde. Bei einem angenommenen Warenkorb von 80 Euro sind 10.000 Euro gerade einmal 125 Bestellungen im Jahr, verteilt über alle EU-Länder.

Umgekehrt kann ein Händler auf die Schwelle verzichten. Er erklärt dem Finanzamt, dass er die Ausnahme nicht nutzen will, und besteuert dann von der ersten Lieferung an im Lieferland. Das Gesetz knüpft daran eine Bindung: Die Erklärung gilt mindestens zwei Kalenderjahre (§ 3c Abs. 4 UStG). Für manche Shops ist das die einfachere Lösung, weil es keinen Wechsel mitten im Jahr gibt und die Technik von Anfang an nach Lieferland rechnet. Ob sich das lohnt, hängt von den Steuersätzen der Zielländer und vom Preismodell ab, dazu weiter unten mehr. Die Entscheidung trifft der Händler mit seiner Kanzlei; der Shop muss nur beide Wege abbilden können.

Die meisten Shopsysteme kennen Steuerregeln, doch die Grundeinstellung ist in der Regel auf den Inlandsverkauf zugeschnitten: ein Steuersatz je Artikel, gerechnet nach dem Sitz des Händlers. Für den Fernverkauf braucht es drei Umbauten. Der erste betrifft die Grundlage der Berechnung. Der Steuersatz muss sich nach der Lieferadresse richten, nicht nach der Rechnungsadresse und nicht nach der gewählten Sprache. Weichen Rechnungs- und Lieferadresse voneinander ab, zählt das Land, in das die Ware geht.

Der zweite Umbau betrifft die Artikel. Wer im Artikel einen festen Steuersatz hinterlegt, muss bei jedem neuen Lieferland alle Artikel anfassen. Tragfähiger ist eine Steuerklasse je Artikel, etwa „Normalsatz“, „ermäßigt Lebensmittel“ oder „ermäßigt Bücher“. Welcher Satz dahinter steht, entscheidet eine Tabelle je Land. So zeigt dieselbe Klasse in jedem Lieferland auf den dort gültigen Satz. Welche Waren in welchem Land ermäßigt sind, weicht von Land zu Land ab und gehört in die Hand der Kanzlei, nicht in die Vermutung eines Mitarbeiters.

Der dritte Umbau ist die Satztabelle selbst. Sie braucht für jede Kombination aus Land und Steuerklasse einen Satz und ein Datum, ab dem er gilt. Steuersätze ändern sich: Ein Land senkt einen ermäßigten Satz oder hebt den Normalsatz an. Ein Eintrag mit Gültigkeitsdatum lässt sich vorab anlegen und greift dann automatisch, ohne dass jemand um Mitternacht die Tabelle ändert. Die aktuellen Sätze pflegt der Händler nach Vorgabe seiner Kanzlei; der Shop sorgt dafür, dass ein fehlender Eintrag nicht still mit dem deutschen Satz gerechnet wird, sondern auffällt.

Im Checkout zeigt sich, ob die Einstellungen zusammenpassen. Die Länderauswahl sollte nur die Länder anbieten, für die Versandzone, Versandkosten und Steuerregel hinterlegt sind. Ein Land ohne Steuerregel gehört nicht in die Auswahl, auch wenn der Paketdienst dorthin liefert. Ändert die Kundin im letzten Schritt das Lieferland, müssen Steuer, Gesamtpreis und Versandkosten sofort neu berechnet werden, bevor sie auf „Zahlungspflichtig bestellen“ klickt. Welche Zahlungsarten Kundschaft im Ausland erwartet, ist ein eigenes Thema; der Beitrag Zahlungsarten im Onlineshop 2026 ordnet die gängigen Verfahren ein.

Weil die Schwelle für alle Länder gemeinsam gilt und im laufenden Jahr fallen kann, braucht der Shop einen Zähler, der täglich mitläuft. Er summiert die Entgelte aller Fernverkäufe in andere EU-Länder; das Gesetz spricht vom Gesamtbetrag der Entgelte. Was im Einzelfall hineingehört, etwa bei Versandkosten, legt die Kanzlei fest. Geschäftskunden mit gültiger Identifikationsnummer zählen nicht mit, Stornos und Erstattungen senken die Summe. Daneben steht der Wert des Vorjahres, der festgeschrieben wird, sobald das Jahr abgeschlossen ist.

Sinnvoll sind zwei Warnstufen. Die erste meldet sich, wenn die Summe etwa drei Viertel der Schwelle erreicht. Das ist der Zeitpunkt, um mit der Kanzlei zu sprechen, die Satztabelle zu prüfen und die OSS-Anzeige vorzubereiten. Die zweite Stufe meldet sich, wenn die Schwelle erreicht ist. Dann muss die Regel des Lieferlands aktiv sein, und zwar ab dem Zeitpunkt, den die Kanzlei festlegt. Beide Warnungen sollten nicht nur im Verwaltungsbereich stehen, sondern per E-Mail an eine feste Person gehen, damit sie im Tagesgeschäft nicht untergehen. Welche Kennzahlen ein Shop ohnehin regelmäßig im Blick haben sollte, beschreibt der Beitrag Website-Erfolg messen.

Nicht jede Lieferung ins EU-Ausland folgt dem Schema. § 3c Abs. 5 UStG nimmt unter anderem die Lieferung neuer Fahrzeuge aus, außerdem Gegenstände, die durch den Lieferer oder für dessen Rechnung montiert oder installiert geliefert werden, und Lieferungen, auf die die Differenzbesteuerung nach § 25a angewendet wird. Wer gebrauchte Waren mit Differenzbesteuerung verkauft, braucht dafür eine eigene Steuerklasse, die der Zähler und der Bericht getrennt führen. Das Gleiche gilt für Waren, die beim Kunden aufgebaut werden.

Für verbrauchsteuerpflichtige Waren wie Wein, Spirituosen oder Tabakwaren gelten zusätzlich eigene Vorgaben, die über die Umsatzsteuer hinausgehen; auch hier gehört die Frage vor dem ersten Versand zur Kanzlei. Wer solche Waren verschickt, muss neben Steuerfragen außerdem das Alter der Kundschaft prüfen. Worauf es dabei ankommt, beschreibt der Beitrag Altersprüfung im Onlineshop für Alkohol und Tabak.

Die Schweiz und Norwegen gehören nicht zur EU. Lieferungen dorthin sind keine innergemeinschaftlichen Fernverkäufe, sie zählen nicht zur Schwelle und laufen nicht über das hier beschriebene OSS-Verfahren. Dort gelten Ausfuhr- und Zollregeln, die im Shop einen eigenen Versandweg mit eigener Steuerregel brauchen.